Стимулирование частных инвестиций в ниокр

Стимулирование частных инвестиций в ниокр

Самарский государственный экономический университет

Стимулирование инвестиций в научную сферу

Существующий объем инвестиций в научную сферу не обеспечивает не только накопление производственных фондов, но и их простое возмещение, быстро возрастает степень физического износа без учета технической устарелости оборудования. Оптимальный возраст научно-исследовательской техники в среднем равен 5-7 годам. Использование приборов и экспериментальной техники дольше этих сроков малоэффективно, так как появляются более совершенные технические средства. Анализ показывает, что средний возраст машин и оборудования, имеющийся в научных организациях равен 15 годам, а на их опытных базах половина оборудования эксплуатируется дольше. Научные организации не выводят из эксплуатации морально и физически устаревший основной капитал из-за нехватки финансовых средств для инвестирования замены выбывающих мощностей, а также с учетом возможности использования этой техники при улучшении рыночной конъюнктуры. В настоящее время многие виды разработок наукоемкой продукции ждут перемен в инвестиционном климате.

Сложившиеся экономические условия в РФ и её регионах пока не содержат реальных предпосылок для самоактивизации инвестиционных процессов. В формировании и запуске механизма оживления инвестиционных процессов велика роль государства, регулирующие функции и ответственность которого не только не должны свертываться, но, наоборот, усиливаться и оказывать существенное воздействие на структуру инвестиций, движение капитальных потоков, его величину и темпы.

Поэтому государству необходимо разработать механизм стимулирования инвестиционной активности, включающего всю совокупность инструментов налогового, бюджетного и финансово-кредитного регулирования, способствующего увеличению финансовых средств, необходимых для инвестирования экономики, создающего условия для предпочтения инвестирования производства расходам на посредническую, коммерческую и другого рода деятельность спекулятивного характера. В рыночных условиях этот механизм должен обеспечивать рациональное распределение и эффективное использование государственных инвестиций (из местных бюджетов), рост собственных накоплений предприятий и организаций, закрепление финансовой базы инвестиционной деятельности на региональном уровне, стимулирование инвестиционной активности частных предпринимателей, использование сбережений населения на инвестиционные цели, привлечение иностранного капитала и других источников инвестиций.

Усилия государства целесообразно сосредоточить на контроле за соблюдением всеми народнохозяйственными звеньями системы государственных законов, в том числе регулирующих НИОКР и инновационные процессы, на выполнении собственных обязательств по финансированию исследований и разработок, на повышении роли материальных и моральных стимулов ускорения развития сферы НИОКР. Таким образом, в нынешних условиях необходима приоритетно направленная, устойчивая государственная поддержка сферы НИОКР и инноваций, основанная, прежде всего, на финансово-экономических методах, в частности, на отлаженной системе налогообложения.

Как известно, формирование и проведение налоговой политики всегда было одним из основных способов регулирования государством социально-экономической сферы. В различные периоды времени менялись цели и задачи налогового регулирования, а, следовательно, направленность и результаты налоговой политики, но фискальная и стимулирующая функция налоговой системы и ее значение остаются неизменными. В отношении научной сферы, финансирование которой зависит от инвестиционных возможностей, как из бюджета, так и частных структур, необходимо рационально сочетать решение с помощью налогового инструментария фискальных задач и задач косвенного регулирования экономической деятельности.

Мировая практика показывает, что государственное стимулирование инвестиций в научную сферу осуществляется прямым и косвенным путем.

Прямое стимулирование — это выделение ресурсов на НИОКР, когда финансируются организации и программы. Оно включает прямое бюджетное финансирование и субсидии.

К косвенной финансовой поддержке НИОКР относятся, прежде всего, налоговые скидки на увеличение исследовательских расходов. В Великобритании такие льготы осуществляются в рамках общеналогового режима. Во Франции пошли по пути развития специализированных налоговых скидок для отдельных сфер деятельности. Одним из важнейших инструментов государственного стимулирования инвестиционной активности в сфере науки являются налоговые льготы, предоставляемые субъектам, участвующим в цикле «наука — производство», в особенности высокотехнологичным предприятиям. Рассматривая механизм косвенной государственной финансовой поддержки, следует исследовать различные формы отсрочек по налоговым платежам. Использование высокотехнологичным предприятием налоговых льгот, предоставляемых в рамках государственной финансовой поддержки, дает возможность более эффективно регулировать финансовые потоки, в том числе потоки денежных средств. В ряде случаев оптимизация финансовых потоков такого предприятия позволяет минимизировать возникающие потоки денежных средств. Это, в свою очередь, приводит к повышению эффективности инвестиционной деятельности высокотехнологичного предприятия в сфере создания, освоения и использования технической инновации. Получаемая экономия финансовых ресурсов за счет оптимизации налогового планирования способствует, во-первых, минимизации кредиторской задолженности, и, соответственно, величины текущих пассивов, а во-вторых, дает возможность предприятию аккумулировать финансовые ресурсы для последующих инвестиций в обновление производственной и инновационной составляющих потенциала предприятия. В конечном итоге это стимулирует инвестиции в научно-исследовательские работы.

Одной из эффективных форм финансовой поддержки инновационной и инвестиционной деятельности высокотехнологичных предприятий является предоставление ему инвестиционного налогового кредита. В этом случае высокотехнологичное предприятие за счет управления оттоками денежных средств может балансировать чистые денежные потоки, формирующиеся на каждом временном интервале инвестиционной деятельности предприятия. Это позволит ему добиться положительного значения величины чистого дисконтированного дохода, получаемого на всей продолжительности жизненного цикла инвестиционного проекта по созданию, освоению и использованию технологической инновации. Для высокотехнологичного предприятия получение положительного дисконтированного дохода важно с точки зрения обеспечения привлекательности и финансовой реализуемости проекта. После того, как инновация разработана и в рамках ее жизненного цикла начинается промышленный выпуск продуктовых инноваций, высокотехнологичное предприятие осуществляет поэтапную уплату, во-первых, суммы предоставленного налогового кредита, во-вторых, начисленных на него процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного до пяти лет.

Однако существует ряд условий, при соблюдении которых высокотехнологичное предприятие может воспользоваться таким финансовым инструментом, как инвестиционный налоговый кредит:

— проведение предприятием НИОКР в сфере повышения конкурентоспособности продукции;

— создание или приобретение основного и вспомогательного технологического оборудования отечественного производства, необходимого для создания высокоавтоматизированных организационно-производственных структур.

В целом конкретные механизмы налоговых льгот и стимулирования должны учитывать виды НИОКР, минимальные объемы затрат на НИОКР, которые дают право на получение налоговых льгот; предусматривать размеры предприятия, регион, отрасль, вид производства, технологию и т.д., величину процентных ставок налогового кредита, верхний предел налоговых льгот (по размеру процентных ставок или абсолютной величине).

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя специальные налоги, государство должно создавать условия для ускоренного развития приоритетных направлений науки и технологий.

Многие крупные проекты на современном этапе НТР требуют большого первоначального капитала и ускорения процессов разработки и внедрения. Поэтому для поддержания национальной конкурентоспособности государство поощряет научно-техническую кооперацию и участвует в ней. Наиболее распространенной формой многостороннего сотрудничества компаний, государственных исследовательских центров и университетов в Европейском сообществе являются исследовательские ассоциации, финансирование которых осуществляется из взносов фирм — членов этих объединений и Министерства экономики (но не более 50% финансирования). Такие исследовательские объединения осуществляют проекты в удаленных от рынка областях деятельности. Они дают возможность любой компании независимо от размера быть в курсе последних научных достижений. Инвестиционные процессы в научной сфере взаимосвязаны с инновационными процессами, заложенными в цикле «исследования — производство».

Таким образом, необходимо создание механизма, способного активизировать инновационные процессы. При создании инновационного механизма следует использовать позитивный опыт развитых стран в осуществлении инновационной и технологической политики.. Частные компании, заинтересованные в инновациях, должны иметь возможность включиться в осуществление проектов, инициированных государством, и получить прибыль от их последующей коммерциализации. В связи с этим следует использовать принцип альтернативности финансирования, когда, помимо государственного источника финансирования, будут и другие, включая именные, а также средства частных компаний, заинтересованных в инновационных преобразованиях собственных производств.

К числу нетрадиционных мер централизованного регулирования научной деятельности можно отнести государственную поддержку сети инновационных банков, на льготных условиях кредитующих или частично субсидирующих те или иные научные исследования, различные формы государственного гарантирования (страхования) инвесторов от потенциальных убытков, что снизит их риск при реализации нововведений. К этой же группе рычагов относится государственная поддержка (путем предоставления льготного кредита или даже дотации) внедренческих, консультативных и посреднических организаций, обслуживающих инновационную деятельность предприятий и организаций. Для современной системы экономического стимулирования научно-технического прогресса в наиболее развитых странах характерны следующие особенности:

— система льгот связана с налогом на прибыль корпорации, а с другими налогами не имеет прямой связи;

— льготы дифференцированы по отраслям по виду оборудования, виду деятельности и т.п.;

— льготы имеют четкий, целевой характер, исходя из национальных экономических и научно-технических задач, и гибки по времени действия и целям ведения;

— право на получение налоговой льготы наступает автоматически, его не надо доказывать и обосновывать в высших инстанциях, оно закрепляется законодательно;

— проводится официальный статистический учет и анализ налоговых льгот.

Такой подход к стимулированию развития научной сферы в определенной степени может быть применен в отечественной практике.

Налоговое стимулирование инноваций в предпринимательском секторе экономики

Налоговое стимулирование инноваций

ведущий научный сотрудник ИМЭМО РАН

• Технологические нововведения — залог обеспечения конкурентоспособности

хозяйствующих субъектов в современной экономике

• Государственное регулирование может и должно способствовать усилению

инновационного потенциала предприятий

• Одним из основных механизмов такого регулирования являются

Одна из наиболее важных задач государственного регулирования в условиях открытой рыночной экономики — повышение конкурентоспособности национальных предприятий на внутреннем и внешнем рынках. Ее актуальность в последние годы усиливается под влиянием глобализации экономических отношений и расширения масштабов деятельности ТНК.

Конкурентоспособность — это прежде всего эффективность производства и качество продукции (товаров и услуг) в сочетании с возможностями наиболее полного удовлетворения рыночного спроса. Стратегическим направлением обеспечения конкурентоспособности в современной экономике является использование достижений науки и техники, материализованных в продуктовых или технологических нововведениях. Не случайно многие компании, находящиеся в первых рядах рейтингов по показателю капитализации (т. е. фактической стоимости на фондовом рынке), одновременно лидируют и по затратам на проведение НИОКР.

Однако расходы на НИОКР, которые у некоторых крупнейших компаний превышают иногда 5 млрд долл. в год, подобны двуликому Янусу. С одной стороны, без них невозможно освоение новых перспективных идей и продвижение инноваций, с другой — они увеличивают и без того немалые издержки наукоемкого производства, что ведет к повышению себестоимости конечной продукции и, следовательно, ее стоимости для потребителя. По сути, имеет место порочный круг, выйти из которого во многих случаях помогает государственное регулирование.

Как свидетельствует мировой опыт, государственная политика в отношении НИОКР и инноваций частного сектора осуществляется в различных формах. Наиболее часто применяются такие методы, как предоставление предприятиям права на использование новых технологий, разработанных в госсекторе или при финансовом содействии государства в университетах и других учебных заведениях (трансфер технологий)[1], а также различные формы государственной финансовой поддержки.

Последние можно условно разделить на четыре основные категории:

• прямое бюджетное финансирование на основе грантов, контрактов (госзаказа), льготных займов и пр.;

• косвенное стимулирование за счет отказа государства от части налоговых поступлений в форме налога на доходы (прибыль) частных предприятий в обмен на инвестирование в сферу НИОКР с учетом установленных государством приоритетов;

• поощрение рисковых капиталовложений в новые инновационные проекты и обеспечение необходимых для этого экономических условий;

• предоставление государством гарантированных займов или акционерное участие в бизнесе, т. е. фактическое разделение инновационных рисков с частным сектором.

Хотя все перечисленные формы государственной поддержки используются сегодня в той или иной пропорции большинством развитых стран, наибольшее распространение получили первые две, каждая из которых, как отмечают эксперты ОЭСР, имеет свои плюсы и минусы.

Меры прямой государственной финансовой поддержки, как правило, носят адресный характер и ориентированы в основном на достижение определенных целей государства и приоритетов промышленной политики. Кроме того, они дают больше возможностей для контроля правительства за бюджетными финансовыми потоками. Вместе с тем для них характерны более высокие сопутствующий риск и административные расходы.

Меры косвенного стимулирования имеют более широкий горизонт действия и лучше сочетаются с условиями рыночных отношений. Они предоставляют выбор приоритетов инновационной деятельности частному сектору, являются более прозрачными и понятными для бизнеса, существенно сужают возможность коррумпированных решений, требуют меньших административных расходов.

Проводившиеся специалистами ОЭСР эконометрические исследования показали, что прямое бюджетное финансирование и налоговые льготы на проведение НИОКР в частном секторе не дают суммарного эффекта: рост использования государством одного из механизмов ведет к снижению эффективности другого с точки зрения привлечения в сферу НИОКР дополнительных частных инвестиций. Поэтому, считают эксперты, к любому изменению сложившейся пропорции следует подходить взвешенно и осторожно. Эта рекомендация имеет существенное значение для практики госрегулирования в сфере НИОКР.

К концу 90-х годов по сравнению с началом 80-х доля государственного финансирования НИОКР в промышленности в целом по странам ОЭСР сократилась более чем в 2 раза (табл. 1). Это дает основание предполагать наличие тенденции замещения прямого государственного финансирования НИОКР налоговыми льготами, тем более что в большинстве стран имел место бюджетный дефицит, а в некоторых из них значительно увеличилось частное финансирование НИОКР.

Для России вопрос повышения роли частного финансирования стоит особенно остро на фоне невысокого уровня бюджетных ассигнований на науку в последнее 10-летие (по официальным данным, 0,54% ВВП в 2001 г.). Между тем ситуация с частными инвестициями в сфере НИОКР еще более неблагоприятна — в структуре внутренних затрат на эти цели по источникам финансирования на средства организаций предпринимательского сектора в 2001 г. приходилось всего 19,6% [2]. Налицо разительный контраст с развитыми странами, особенно с учетом того обстоятельства, что в ряде из них (Японии, Швеции) уже давно превышен 3%-ный порог совокупных национальных расходов на НИОКР в общем объеме ВВП, а страны ЕС поставили перед собой цель выйти на этот уровень к 2010 г.

Рассматривая ситуацию в контексте перехода российской экономики на путь инновационного развития, можно предположить, что в ближайшие годы государство вряд ли сможет пойти на резкое увеличение прямого финансирования НИОКР. К тому же, как свидетельствует зарубежный опыт, это не всегда способствует повышению ассигнований на исследования и разработки со стороны частного сектора. Выход из сложившегося положения видится в усилении роли механизма налогового стимулирования НИОКР и инновационной деятельности.

Мировой опыт налогового

В мировой практике используется широкий спектр механизмов налогового стимулирования расходов частного сектора в сфере НИОКР. Они различаются по адресату (например, ориентация на малый инновационный бизнес); целям (снижение себестоимости наукоемкой продукции, привлечение в бизнес квалифицированного исследовательского персонала, амортизация научного оборудования, стимулирование инновационной деятельности в приоритетных направлениях и пр.); формам (уменьшение налогооблагаемой базы, снижение налога на прибыль корпораций); временным рамкам (возможности переноса налоговых льгот на прошлые или будущие налоговые периоды).

Для каждой страны характерно свое сочетание этих механизмов, которое определяется исходя из экономических условий, особенностей функционирования сферы НИОКР, потребностей и приоритетов инновационного развития, традиций и политических предпочтений (в США, например, республиканская партия традиционно выступает за снижение налогов на бизнес, что подтверждает радикальные налоговые реформы Р. Рейгана).

О разнообразии подходов к налоговому стимулированию НИОКР корпораций в развитых странах свидетельствует табл. 2.

Практически во всех странах работающие с прибылью предприятия могут уменьшить свою налогооблагаемую базу на величину произведенных в текущем году квалифицированных <т. е. отвечающих установленным государством критериям) расходов, а в ряде государств - даже на величину, превышающую эти затраты.

Так, компании Австралии, тратившие на проведение НИОКР более 2 тыс. австралийских долл. в год, в 90-е годы имели право вычитать из налогооблагаемого дохода до 150% величины своих затрат на эти цели (так называемая объемная налоговая льгота). Поддерживаемые таким образом исследования и разработки должны были отвечать критериям существенной новизны или иметь высокую степень сопутствующего технического риска, а также представлять важное практическое значение для страны. В 1997 г. Австралия частично пересмотрела политику налогового стимулирования НИОКР в сторону сокращения льгот, предоставляемых частному сектору. Размер налоговых списаний затрат на проведение НИОКР из налогооблагаемой базы уменьшился до 125%. Вместе с тем после 1 июля 2002 г. компании получили право при определенных условиях (превышении скользящего базового уровня затрат на НИОКР за три года) претендовать на дополнительное списание 50% затрат на НИОКР (в сумме, таким образом, 175%).

В Сингапуре объемные налоговые льготы в 90-е годы доходили до 200% величины текущих затрат на НИОКР. Эта мера отвечала задачам научно-технической политики правительства, ориентированной на развитие наукоемких отраслей. За 10 лет — с 1984 по 1994 г. — затраты на НИОКР увеличились в 6 раз, причем на 2/3 расходов обеспечивалось за счет промышленных предприятий.

Великобритания, которая долго воздерживалась от использования налоговых льгот в сфере НИОКР, с апреля 2000 г. ввела повышенную норму списания затрат на исследования и разработки из налогооблагаемой базы в размере 150% для малого и среднего бизнеса, а в 2002 г. — в размере 125% для работающих с прибылью крупных компаний.

Большой интерес и одновременно немало споров среди экономистов вызывает дополнительный вид налоговых льгот — налоговый кредит (НК). Он позволяет промышленным фирмам уменьшать начисленный налог на прибыль на величину, равную определенному проценту от произведенных квалифицированных расходов на НИОКР. В одних странах (Канада, Нидерланды) эта налоговая льгота растет пропорционально объему затрат на НИОКР, в других (США, Япония, Франция) — пропорционально их увеличению по сравнению со средними затратами на определенном законодательно установленном отрезке времени (приростной НК). В некоторых странах (Италии, Австралии) используются оба указанных подхода.

В США НК для расходов на лабораторные или экспериментальные научные исследования, введенный в 1981 г. на 5-летний период, в дальнейшем неоднократно продлевался и существует до сих пор. Он составляет 20% прироста расходов на определенные виды НИОКР по сравнению со средними затратами в базовом периоде (эти затраты исчисляются в среднем за четыре года по установленной законом формуле).

Под действие льгот подпадают, в частности, затраты компаний на фундаментальные исследования в аккредитованных университетах или научно-исследовательских организациях, а также «исследования, направленные на получение технологической по своей природе информации, полезной для разработки новых или улучшенных компонентов бизнеса». Такими льготами могут воспользоваться и находящиеся в США иностранные фирмы, ведущие НИОКР. Вместе с тем они не распространяются на работающие за рубежом филиалы американских компаний.

Основная часть организаций, которые воспользовались правом на исследовательский НК, — корпорации в обрабатывающей промышленности США. У малого и среднего бизнеса интерес к НК значительно ниже.

Во Франции НК на поддержку НИОКР, действующий с 1983 г., составляет для частных фирм 50% прироста квалифицированных затрат на НИОКР по сравнению со средними расходами в предыдущие два года (к квалифицированным здесь относятся расходы на проведение НИОКР, приобретение научного оборудования, выплату заработной платы научным работникам и др.).

Не использованный в текущем году НК может быть перенесен на будущий период. В 2000 г. на право его получения претендовало около 7 тыс. предприятий различных секторов экономики, но только около 3,2 тыс. фирм смогли воспользоваться этой льготой. Более половины из них относились к малому и среднему бизнесу. Предоставление исследовательского НК стоило государству 426,8 млн евро.

В настоящее время во Франции готовятся две новые схемы фискального стимулирования НИОКР в частном секторе. Первая рассчитана на новые компании в наукоемком секторе производства, исследовательские расходы которых превышают 15% оборота. Ожидается, что они получат освобождение от налогов на восемь лет, хотя окончательное решение еще не принято. Вторая схема должна стимулировать частных инвесторов («ангелов»), вкладывающих средства в стартовые инновационные фирмы.

В налоговом законодательстве Испании, стимулирующем затраты на НИОКР с 1979 г., предусматривается комбинация объемных и приростных налоговых льгот. В 2002 г. компании могли претендовать на НК в размере 30% от объема расходов в текущем налоговом году и 50% от превышения средних расходов за последние два года. Кроме того, дополнительные налоговые льготы в сфере НИОКР введены на региональном уровне.

Во многих странах устанавливаются льготные нормы для амортизации капитальных расходов на научное оборудование, которые помимо стимулирующего эффекта способствуют поддержанию конкурентоспособности самих НИОКР.

Если предприятие расходует свои средства на проведение НИОКР и приобретение оборудования, но не имеет достаточной прибыли, чтобы воспользоваться налоговыми льготами в полном объеме, законодательство ряда стран предусматривает возможность переноса такого права на будущее. Период действия отложенных налоговых льгот может составлять от одного года до 15 лет в зависимости от характера осуществляемых инвестиций.

Необходимость в подобной мере обусловлена цикличностью рыночной экономики, чередованием периодов спада и оживления конъюнктуры. В моменты кризисов, когда прибыль резко падает или вообще отсутствует, предприятия часто больше всего нуждаются в обновлении ассортимента продукции и переходе на новые, более эффективные технологии. Однако доход, позволяющий рассчитывать на получение предусмотренных законом налоговых льгот, может появиться лишь спустя определенное время, когда наступит оживление экономики, и во многом благодаря модернизации производства.

В переносе налоговых льгот на будущее могут быть заинтересованы также новые или перепрофилируемые наукоемкие предприятия, особенно создающиеся малые инновационные фирмы, не получающие прибыль в данный период.

В Нидерландах выработана особая схема налоговых льгот, ориентированная на привлечение исследовательского персонала в частные компании. С 1994 г. фирмы могут вычитать из своих налоговых обязательств и обязательств по социальному страхованию часть затрат на выплату заработной платы работникам, участвующим в проведении НИОКР. Данная льгота первоначально составляла 25% соответствующих затрат на заработную плату в диапазоне до 100 тыс. гульденов и 12,5% сверх данного лимита, при этом ее суммарная величина не могла превышать 10 млн гульденов. Лица, ведущие самостоятельную хозяйственную деятельность и тратящие на НИОКР более 875 рабочих часов в год, могли в соответствии с законом дважды в течение года подавать заявку на проведение дополнительных вычетов в размере 6 тыс. гульденов.

После введения в странах ЕС единой валюты указанная схема несколько изменилась.

Работодатели получили право уменьшать для целей налогообложения сумму затрат на заработную плату исследовательскому персоналу на 40% в пределах 90,7 тыс. евро и на 13% — свыше этого уровня.

Швеция, Дания, Нидерланды и Финляндия с помощью налоговых льгот стимулируют привлечение в частный сектор высококвалифицированных зарубежных специалистов, однако данная мера носит общий характер и относится не только к сфере НИОКР. Так, в Швеции предусматривается снижение налогооблагаемого дохода иностранцев на 25% в течение первых трех лет пребывания в стране.

Ряд государств практикует адресные налоговые льготы для фирм, осуществляющих фундаментальные или общественно значимые исследования (например, работы по созданию вакцин в Великобритании).

Что касается стран Восточной Европы, а также России и других государств СНГ, то они применяют механизм налогового стимулирования исследований и разработок в меньшей степени. В Венгрии предусмотрено полное списание затрат на НИОКР из налогооблагаемой базы, в Чехии в 2000 г. введены налоговые стимулы для компаний, стремящихся к расширению масштабов деятельности. В Словении и Эстонии налоговые льготы для проведения НИОКР не предоставляются. Польша отказалась от их использования в 2000 г.

Еще раньше, чем Польша, от исследовательских налоговых льгот отказались Германия и Финляндия. Власти Германии, например, более эффективным механизмом в рассматриваемом контексте считают общее сокращение налога на прибыль корпораций (к такому же выводу пришли и некоторые исследователи, изучавшие новые теоретические модели экономического роста с эндогенным научно-техническим прогрессом). Кроме того, поддержание льгот в сфере НИОКР заметно усложняет общее налоговое законодательство.

Эффективность мер налогового стимулирования

За последние 20 лет в разных странах (США, Канаде, Франции, Швеции, Нидерландах, Австралии) проведен ряд научных исследований по изучению эффективности налоговых льгот на макро — и микроуровнях. Как правило, они подтверждают, что такие льготы ведут к дополнительным инвестициям на проведение НИОКР в частных компаниях. Наблюдаемый эффект измеряется показателем эластичности затрат на НИОКР — чем больше по абсолютной величине отрицательное значение эластичности, тем отчетливее выражен эффект, на который рассчитывали при установлении данной льготы.

Э. Мэнсфилд и Л. Свитзер в одной из пионерских работ 1985 г. получили значение этой эластичности на уровне -0,04, что говорило о незначительном увеличении расходов на НИОКР со стороны промышленных компаний[3]. Однако средняя эластичность, полученная в последующих исследованиях, оценивалась на уровне, близком к -1. Таким образом, один доллар налоговых льгот дает примерно один доллар дополнительных капиталовложений в сферу НИОКР.

Возможно, разбросы в оценке эластичности вызваны временным лагом между появлением налоговых стимулов и реакцией на них со стороны промышленных компаний. Его существование подтвердилось при оценке схем предоставления НК, применяемых во Франции.

Большинство работ последнего времени, выполненных на основе данных по нескольким странам (от 8 до 17), также свидетельствует об отрицательном значении ценовой эластичности, т. е. о положительной связи между налоговыми льготами и увеличением инвестиций в сферу НИОКР со стороны частного сектора.

В целом прослеживается тенденция к увеличению масштабов использования механизмов налогового стимулирования в научно-технической политике развитых стран. Вместе с тем однозначной точки зрения на их роль в обеспечении инновационного роста в настоящее время нет. Это связано с рядом обстоятельств.

Так, во многих случаях частные промышленные фирмы не имеют достаточного налогооблагаемого дохода, который позволял бы рассчитывать на получение ощутимых преимуществ от налоговых льгот в текущем периоде или в обозримой перспективе, что сужает рамки действия налоговых стимулов.

Кроме того, налоговые льготы на НИОКР распределяются неравномерно между крупными промышленными компаниями и малыми фирмами. В США, например, согласно одной из оценок, около 70% льгот, связанных с предоставлением НК, приходится на долю компаний с активами не менее 100 млн долл.

Немалую трудность представляют многие методические вопросы, в частности наличие отраслевых различий у получателей налоговых льгот и их влияние на финансирование и проведение НИОКР. Вызывают споры разные подходы к определению базы, от которой рассчитывается увеличение затрат на НИОКР в случае предоставления НК.

Конкретные меры налогового стимулирования имеют существенные страновые отличия, касающиеся определения видов НИОКР и минимальных объемов затрат на них, дающих право на получение налоговых льгот; установления величины процентных ставок НК; определения верхнего предела налоговых льгот; выбора адресата налоговых льгот (крупный или малый бизнес, приоритетные направления НИОКР, конкретные отрасли экономики (виды технологии); соотношения федеральных и региональных налоговых льгот.

Отсутствие однозначных ответов на многие важные вопросы привело к тому, что одни страны (США, Япония, Франция, Канада, Австралия,

Южная Корея, Сингапур, Нидерланды) активно используют в своей научно-технической и промышленной политике различные схемы предоставления налоговых льгот, в то время как другие (Германия, Финляндия, Польша) отказались от них или применяют в ограниченном объеме.

Накопленный мировой опыт, несомненно, представляет интерес для совершенствования российской экономической политики в сфере НИОКР. По объему национальных расходов на исследования и разработки Россия заметно отстает от многих других индустриальных стран. Дополнительные налоговые льготы могут способствовать повышению этого показателя за счет притока частных инвестиций. Однако сегодня значительная часть описанных выше мер налогового стимулирования, широко применяемых за рубежом в таких целях, в России практически не используется.

Поэтому с учетом задач, сформулированных в «Основах политики Российской Федерации в области развития науки и технологий на период до 2010 г. и дальнейшую перспективу», а также мировых тенденций в научно-технической сфере представляется актуальным вернуться к обсуждению на государственном уровне вопроса о расширении механизмов налогового стимулирования НИОКР и инновационной деятельности промышленных предприятий, разработать соответствующие меры, отвечающие задачам формирования и развития национальной инновационной системы, а также внести необходимые поправки в Налоговый кодекс РФ.

Структура финансирования НИОКР в странах ОЭСР, %

Эксперты придумали, как стимулировать инвестиции в НИОКР

Экспертный совет при Правительстве РФ совместно с Минобрнауки подготовил изменения в ряд статей Налогового кодекса. Изменения коснутся налогового учёта нематериальных активов и сделок с ними, в том числе упростится администрирование налоговых льгот при выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).

«На совещании совместно с Минфином было принято предложение о радикальном изменении и упрощении порядка администрирования налогового вычета с коэффициентом 1,5, с тем, чтобы сделать этот механизм более востребованным и работоспособным», — цитирует портал Новости ВПК министра РФ по вопросам «Открытого правительства» Михаила Абызова.

В рамках этого механизма предполагается, что налоговые органы будут принимать заключение о соответствии предъявляемых к налоговому вычету расходов их целевому характеру на основании заключения Минобрнауки и уполномоченных министерством организаций. Соответственно, налоговые органы не будут проводить дополнительную экспертизу обоснованности этих расходов, что позволит повысить востребованность этого механизма стимулирования. Сегодня налогоплательщики опасаются его применять ввиду сложности процедуры и возникающих в результате этого споров с налоговиками.

Экспертный совет при Правительстве рассчитывает, что эти изменения простимулируют дополнительные вложения в НИОКР и приблизятся к заданным в майских указах Президента показателям инвестиций в НИОКР на уровне 1,77% ВВП.

Для упрощения администрирования налоговых льгот предлагается использовать для предоставления отчётов о НИОКР государственные информационные системы, определённые Правительством.

«Предложенный подход существенно снижает нагрузку как на налогоплательщика для получения налоговых льгот, так и на налоговые органы при проверке представленных на получение таких льгот документов», — говорится в пояснительной записке к законопроекту.

По итогам совещания получило поддержку предложение Минфина о применении коэффициента 1,5 при списании затрат на приобретение прав на уже созданные результаты интеллектуальной деятельности при условии, что такие результаты соответствуют перечню, применяемому при списании затрат на НИОКР.

Участники совещания также согласились с предложением Минфина о применении налоговой ставки в размере 5% в отношении прибыли от экспортных сделок с правами на результаты интеллектуальной собственности. Сейчас размер этого налога составляет 20%. Данная мера направлена на снижение технологической зависимости России от других стран, она позволит создать выгодные условия для российских компаний, научных и образовательных организаций, занимающихся экспортом.

Проект федерального закона разработан во исполнение поручений президиума Совета при Президенте РФ по модернизации экономики и инновационному развитию России от 17 февраля 2015 года. Проработать и представить в Правительство соответствующие предложения по дополнительному налоговому стимулированию инвестиций в НИОКР было поручено министру РФ Михаилу Абызову совместно с Минфином, Минэкономразвития, Минобрнауки, Минпромторгом, ФАНО по итогам совещания у заместителя председателя Правительства Аркадия Дворковича, состоявшееся 20 июля.

Источники: http://www.rusnauka.com/7_NND_2009/Economics/42780.doc.htm, http://pandia.ru/text/78/581/40378.php, http://xn--b1aga5aadd.xn--p1ai/2016/Законы12/